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CN 2011 Flipbook PDF

Sciences Economiques

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NR50

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CORRIGÉ INDICATIF SUR 80 POINTS Note :   

ACCEPTER TOUTE RÉPONSE LOGIQUE. ÉVITER LA DOUBLE SANCTION DANS LA NOTATION DES RÉPONSES LIÉES. Ramenez la note finale sur 20 en divisant par 4.

DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE 1. Détermination de la valeur du matériel et outillage VO x 10% x VO =

= 107 550

0,75 pt

= 239 000

0,25 pt

2. a. Annexe n° 1 : Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport Année

VNA en début de période

Taux retenu

Annuité

Amortissements cumulés

VNA en fin de période

Taux dégressif

Taux constant

2008 2009

150 000 110 000

40% 40%

40 000 44 000

40 000 84 000

110 000 66 000

40% 40%

20% 23,07%

b. Calcul des dotations aux amortissements de l’exercice 2010  Dotation des frais d’augmentation du capital = 3 000 x 20% = 7 000  Dotation du matériel et outillage = 239 000 x 10% x = 17 925

0,25 x 10 = 2,5 pt

0,25 x 3 = 0,75 pt 0,25 x 4 = 1 pt 0,25 x 3 = 0,75 pt

 Dotation du matériel de transport = 66 000 x 40% = 26 400 3. a. Écritures relatives aux dotations aux amortissements 31/12/2010 6191 0,25 pt DEA de l’immobilisation en non-valeurs 6193 0,25 pt DEA des immobilisations corporelles 28113 0,25 pt Amortissements des frais d’augmentation du capital 28332 0,25 pt Amortissements du matériel et outillage 2834 0,25 pt Amortissements du matériel de transport Dotations de l’exercice 2010

0,25 pt 0,25 pt 0,25 pt 0,25 pt 0,25 pt 0,25 pt

7 000 0,25 pt 44 325 0,25 pt 7 000 0,25 pt 17 925 0,25 pt 26 400 0,25 pt

C'est-à-dire 16 x 0,25 = 4 pt APPLIQUER LA MÊME DÉMARCHE DE NOTATION À TOUS LES ARTICLES D’ENREGISTREMENT COMPTABLE

b.Écritures de sortie du matériel et outillage 28332 6513 2332

31/12/2010 Amortissements du matériel et outillage VNA des immobilisations corporelles cédées Matériel et outillage Sortie de matériel et outillage cédé

∑ des amortissements =

550 + 17 925 = 125 475

125 475 113 525 239 000

0,25 x 2 = 0,5 pt

0,25 x 10 = 2,5 pt

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–‫ المحاسبة‬: ‫ – عناصر االجابة – مادة‬0211‫ الدورة العادية‬- ‫االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا‬

NR50

4. ANNEXE N°2 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS Cumul début exercice

Nature

Immobilisation en non-valeurs Frais préliminaires Immobilisations corporelles Installations techniques, matériel et outillage Matériel de transport

Dotations de l’exercice

Amortissements des Cumul immobilisations d’amortissements sorties fin exercice

7 000

7 000

107 550

17 925

125 475

-

84 000

26 400

-

110 400

0,25 x 8 = 2 pt

5. a. ANNEXE N° 3 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS Nom

Créance Règlement TTC au 2010 01/01/2010

BADR HAMDI ZOHRA

100 800 72 000 12 960 17 280 -

Réajustement Solde HT

Provision 2010

24 000 10 800 14 400

7 200 3 780 -

Provision 2009

Perte HT

50 400 -

14 400

Dotation

Reprise

43 200 3 780

0,25 x 8 = 2 pt

3 780 43 200 b.ANNEXE N° 4 : ÉTAT DES TITRES Titre Titres de participation Titres et valeurs de placement

Nombre Cédés Conservés Cédés Conservés

150 210 135 150

Réajustement Provision Provision 2010 2009 Dotation Reprise 2 700 2 700 5 040 3 780 1 260 0,25 x 12 = 3pt 540 540 1800 600 1 200

6. Écritures comptables a. Terrains 65962 2930

31/12 Dotations non courantes aux PPD de l’actif immobilisé PPD des immobilisations corporelles Dotation sur les terrains

250 000 250 000

0,25 x 7 = 1,75pt

b. Titres de participation 6392 2951

2951 7392

6514 2510

31/12 Dotations aux .P.P.D. des immobilisations financières P.P.D. des titres de participation Dotation de l’exercice d° P.P.D. des titres de participation Reprises sur .P.P.D. des I.F. Reprises de l’exercice d° V.N.A. des immobilisations financières cédées Titres de participation Sortie des actions cédées

1 260 1 260

0,25 x 7 = 1,75pt

2 700

0,25 x 7 = 1,75pt

126 000

0,25 x 7 = 1,75pt

2 700

126 000

c. Titres et valeurs de placement 6394 3950

3950 7394

31/12 Dotations aux PPD des titres et valeurs de placement PPD des titres et valeurs de placement Dotations de l’exercice d° PPD des titres et valeurs de placement Reprises sur PPD des titres et valeurs de placement Reprises de l’exercice

1 200 1 200 0,25 x 7 = 1,75pt

540 540 0,25 x 7 = 1,75pt

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–‫ المحاسبة‬: ‫ – عناصر االجابة – مادة‬0211‫ الدورة العادية‬- ‫االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا‬

d. Stocks de matières premières 61241 3121

3912 7196

3121 61241

6196 3912

31/12 Variation de stocks de matières premières Matières premières Annulation du stock initial des matières premières d° PPD des matières et fournitures Reprises sur PPD de l’actif circulant Annulation de la provision du stock initial des matières premières d° Matières premières Variation de stocks de matières premières Constatation du stock final des matières premières d° D.E.P.P.D.de l’actif circulant PPD des matières et fournitures Constatation de la provision du stock final des matières premières

633 500 633 500 0,25 x 7 = 1,75pt

39 240 39 240

0,25 x 7 = 1,75pt

946 000 946 000

0,25 x 7 = 1,75pt

98 500 98 500

0,25 x 7 = 1,75pt

e. Créances clients 6196 3942

3942 7196

6585 4455 3421

3424 3421

31/12 D.E.P.P.D.de l’actif circulant P.P.D. des clients et comptes rattachés Dotation aux provisions : HAMDI d° P.P.D. des clients et comptes rattachés Reprises sur P.P.D. de l’actif circulant Reprise sur les provisions : BADR d° Créances devenues irrécouvrables État-TVA facturée Clients Perte de la créance sur le client ZOHRA d° Clients douteux ou litigieux Clients Reclassement de la créance sur le client HAMDI

3 780 3 780 0,25 x 7 = 1,75pt

43 200 43 200 0,25 x 7 = 1,75pt

14 400 2880 17280

12 960

f. Provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices 31/12 6195 D.E. aux provisions pour risques et charges 1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices Dotation de l’exercice

Dotation des provisions pour risques et charges 2010 = 80 000 ÷ 2 = 40 000

12 960

0,25 x 10 = 2,5pt

0,25 x 7 = 1,75pt

40 000 40 000 0,25 x 7 = 1,75pt

0,25 x 3 = 0,75 pt

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–‫ المحاسبة‬: ‫ – عناصر االجابة – مادة‬0211‫ الدورة العادية‬- ‫االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا‬

g. Charges et produits 3491 61671

7129 4458 4427

31/12 Charges constatées d’avance

3 660

Droits d’enregistrement et de timbre Timbresfiscaux non encore consommés d° RRRA par l’entreprise État-autres comptes créditeurs RRR à accorder-avoirs à établir Ristourne promise

3 660 0,25 x 7 = 1,75pt

13 850 2 770 16 620

0,25 x 10 = 2,5pt

DOSSIER N°2 : ANALYSE COMPTABLE 1. ANNEXE N° 5 : CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) - AUTOFINANCEMENT 260 000 Résultat de l’e ercice 140 000 Dotations d’e ploitation 76 000 Dotations financières 45 000 Reprises financières 191 000 Produits des cessions d’immobilisations 110 000 Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT 350 000 Distributions de bénéfices 150 000 AUTOFINANCEMENT 200 000 2. ANNEXE N°6 : EXTRAIT DU TABLEAU DES RECLASSEMENTS ET DES REDRESSEMENTS Actif Créances Capitaux Éléments Immobilisé (Valeurs réalisables) Propres Valeurs comptables 1 355 000 934 600 459 400 - 42 000 - 42 000 Actif fictif + 250 000 + 250 000 Terrains + 70 000 Stock outil + 6 400 - 6 400 Créance client à plus d’un an + 7 000 + 7000 TVP -190 000 Dividendes Valeurs financières 1 219 000 460 000 1 380 000

1 pt 1 pt 1 pt 1 pt 1 pt 1 pt 1 pt 1 pt

0,75 pt 1,5 pt 1,5 pt 0,75 pt 1,5 pt 1,5 pt 0,75 pt 0,75 pt

3. a. Fonds de roulement Fonds de roulement liquidité = (1 380 000 + 506 000) – 1 219 000 = 667 000 Existence du fonds de roulement Situation d’équilibre financier : actif immobilisé est financé entièrement par les capitaux permanents.

1,5 pt 1,5 pt

b. Ratio d’autonomie financière 3

Ratio d’autonomie financière =

=

1,5 pt

Capitaux propres supérieurs aux dettes  Autonomie financière de l’entreprise.

1,5 pt

c. Ratio de solvabilité générale Ratio de solvabilité générale =

3

=

L’entreprise est solvable.

PRÉSENTATION DE LA COPIE 2 PTS

1,5 pt 1,5 pt