Data Loading...
REŠENJE PITANJA I ZADATAKA (zadaci se nalaze u knjizi Finansijska strategija i planiranje poreza pod naslovom: PITANJA I ZADACI ZA DISKUSIJU) Deo: POREZ NA IMOVINU U SRBIJI
1. Poreski obveznik Lazar Petrović poseduje nekretninu na teritoriji Zrenjanina u kojoj stanuje poreski obveznik i članovi njegove porodice (supruga Jelena i deca Nikola i Nemanja). Nekretnina se nalazi na teritoriji opštine, koja predstavlja ekstra lokacijsku zonu u smislu propisa kojim se utvrñuje plaćanje naknade za korišćenje gradskoggrañevinskog zemljišta. Na osnovu elemenata za utvrñivanje kvaliteta objekta poreski obveznik je utvrdio da kuća koju poseduje nosi ukupno 520 bodova. Nepokretnost za koju poreski obveznik podnosi prijavu je stambeni objekat, a poreski obveznik je nosilac prava svojine. Stambeni objekat ima korisnu površinu od 200 m², površinu terasa od 15 m², površinu podruma od 35 m² i površinu ostave od 10 m². Stambeni objekat je izgrañen 2002. godine. Za korišćenje poreskih olakšica poreski obveznik je priložio Izvod iz matične knjige roñenih za decu i Izvod iz matične knjige roñenih za suprugu. Procenjena tržišna vrednost nepokretnosti koju odreñuje Poreska uprava opštine Zrenjanin je 15 000 dinara po m². Koeficijent kvaliteta 520 : 695 = 0.7482 Faktor lokacije 2,0 Cena po m² 15 000 din. Površina 200m² + 30% x (60m²) = 218m² Obračun poreza na imovinu: Prosečna tržišna vrednost nepokretnosti 218m² x (15 000 din. x 2,00) Korekcija vrednosti za koeficijent kvaliteta objekta 6 540 000 din. x 0,7482 Amortizacija (od 2002. god. do 2007. god.) 9%
6 540 000 4 893 228 - 440 390
Poreska osnovica
4 452 838
Porez na vrednost imovine do 6 000 000 dinara (0,4%) Porez na vrednost imovine od 6 000 000-15 000 000 din. (0,8%) Porez na vrednost imovine od 15 000 000-30 000 000 din. (1,5%) Utvrñeni porez na imovinu
17 811 0 0 17 811 din.
Poreski kredit: Za poreskog obveznika (40% od utvrñenog poreza) Za članove domaćinstva (3 x 10% od utvrñenog poreza) Ukupno poreski kredit
7 124, 5 din. 5 343, 3 din 12 467, 8 din.
Ukupan iznos poreske obaveze za 2007. godinu
5 343, 2 din.
Deo: POREZ NA DOHODAK FIZIČKIH LICA U SRBIJI 1. Menadžer za upravljanje ljudskim resursima predložio je u 2007. godini dva platna paketa: za šefa računovodstva i šefa maloprodaje. Prvi platni paket sastoji se iz neto zarade u iznosu od 50 000 dinara i korišćenja službenog vozila marke Golf 4 u priivatne svrhe. Tržišna vrednost vozila na dan 31.12.2006. godine iznosila je 600 000 dinara. Drugi platni paket sastoji se iz neto zarade u visni 60 000 dinara i premije dobrovoljnog penzijskog osiguranja u visini od 6 000 dinara mesečno na teret poslodavca. Za potrebe izrade poslovnog plana u 2007. godini u delu koji se odnosi na menadžment plan nepohodno je izvršiti obračun troškova radne snage za predložene poreske pakete. Obračun troškova radne snage
r.br. 1. 2. 3. 3.1. 3.2. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.
Opis Neto zarada Bruto zarada zaposlenog (neto zarada -606):0,701 Iznos zarade osloboñen plaćanja poreza Poresko oslobañanje od 5050 din. Premija dobrovoljnog PIO (do 3000 din.) Osnovica poreza na zarade (2-3.1) Dodatna primanja (neto vrednost) Dodatna primanja (bruto iznos) (5: 0,701) Oporeziv iznos dodatnih primanja Porez na zarade (4+7)x12% Doprinosi na teret zaposlenog (17,9% x (2+7 )) Doprinosi na teret poslodavca (17,9% x (2+7) ) Mesečna neto zarada (2+7-8-9+3.2) ukupni porezi i doprinosi Ukupni trošak radne snage (11+12)
platni paket 1 platni paket 3 50000 60000 70462 84728 5050 8050 5050 5050 3000 65412 79678 6000 3000 8559 4280 8559 4280 8877 10075 14144 15932,5 14144 15932,5 56000 66000 37165 41940 93165 107940
I platni paket – neto zarada 50 000 din. - dodatna primanja 1% x 600 000 = 6 000 din. II platni paket - neto zarada 50 000 din. - dodatna primanja 6 000 din.
2. Poslodavac vam je ponudio dva platna paketa: prvi se sastoji iz bruto zarade u iznosu od 60 000 dinara i dodatnih primanja u vidu otkupa investicinih jedinica u bruto iznosu od 10 000 dinara mesečno u narednih godinu dana; drugi platni paket se sastoji iz bruto zarade u visni od 60 000 dinara i dodatnih primanja u vidu doprinosa za dobrovoljno penzijsko osiguranje u visini od 5 000 dinara mesečno u narednih godinu dana. Očekivani godišnji prinos Investicionog fonda Delta Generali, od koga je planiran otkup investicionih jedinica je 8%, a Penzijskog fonda Dunav penzija 4%. Koji platni paket biste prihvatili i zašto? I platni paket Porez na zarade (60 000 – 5050) x 12% = 6 594 PIO 17,9% x 60 000 = 10 740 Neto zarada 42 666 x 12 meseci = 511 992 Dodatna primanja – investicione jedinice 10 000 Porez na zarade + PIO = 29,9% x 10 000 = 2 990 Neto iznos = 7 010 x 12 meseci = 84 120 Buduća vrednost dodatnih primanja 84 120 x (1+ 0,08)¹= 90 849,60 Ukupna godišnja primanja 511 992 + 90 849, 60 = 602 841, 60 II platni paket Porez na zarade (60 000 – 5050) x 12% = 6 594 PIO 17,9% x 60 000 = 10 740 Neto zarada 42 666 x 12 meseci = 511 992 Dodatna primanja – doprinosi u dobrovojni penzijski fond 5 000 5000 x 12 meseci =60 000 Buduća vrednost dodatnih primanja 60 000 x (1+ 0,04)¹= 62 400 Ukupna godišnja primanja 511 992 + 62 400 = 574 392
3. Vi ste menadžer Željka Joksimovića i ugovorili ste za njegov muzički nastup u Beogradu honorar u bruto iznosu 180 000 dinara. Koliku će neto naknadu primiti Željko Joksimović? Normirani troškovi 40% Porez na prihode od autroskih prava 20% PIO 22% 180 000 – (40% x 180 000) = 108 000 POREZ 20% x 108 000 = 21 600 PIO 22% X 108 000 = 23 760 Neto naknada 134 640 4. Za potrebe ureñenja poslovnog prostora u preduzeću Kolos naručili ste od akademskog vajara Stevana Stevanovića da izradi dve skulpture dimenzja 1,70m x 0,40. Vajar po skulpturi naplaćuje svoj autorski honorar u netu iznosu od 1 000 evra. Koliki su stvarni troškovi preduzeća za nabavljene skulpture? 2 skulture = 2 x 1000 evra = 2 000 evra Koeficijent 1, 201923 Bruto naknada 1,201923 x 2000 = 2 404 5. U toku 2007. godine planirate da ostvarite sledeće prihode: bruto prihod od nepokretnosti u visini od 15 000 dinara, bruto prihod od dinarskih depozita u visini od 7 000 dinara, bruto prihod od devizinih depozita u visini od 10 000 dinara, dividende u visini od 4 000 dinara i prihode od blagajničkih zapisa NBS u visini od 5 000 dinara. Koliki će biti vaši prihodi nakon oporezivanja cedularnim porezima na dohodak?
vrsta prihoda bruto prihod normirani troškovi umanjenje poreske osnovice poreska osnovica poreska stopa na prihode od kapitala porez na prihode od kapitala Prihod nakon oporezivanja
15000 3000
prihodi od dinarskih depozita 7000 -
prihodi od deviznih depozita 10000 -
12000
7000
20%
prihod od nepokretnosti
blagajnički zapisi NBS
dividende
5000 -
4000 -
10000
-
2000 2000
0%
20%
0%
20%
2400
0
2000
0
400
12600
7000
8000
5000
3600
Ukupni prihodi nakon oporezivanja 36 200 dinara.
6. Na lutriiji ste ostvarili dobitak od 200 000 dinara. Koliko će vam biti isplaćeno nakon obračuna svih poreskih dažbina? 200 000 – 15 000 (poreski odbitak)= 185 000 Porez 20% x 185 000 = 163 000
Deo: POREZ NA DOBIT PREDUZEĆA U SRBIJI 1. Preduzeće Prolece doo u svojoj knjigovodstvenoj evidenciji vrednuje zalihe materijala primenom LIFO metode. U toku obračunskog perioda za koji se utvrñuje poreska obaveza preduzeće je nabavilo 16.07.2006. godine 100 komada materijala po ceni od 100 dinara po komadu, 15.04.2006. godine 150 komada materijala po ceni 150 dinara. U obračunskom periodu utrošeno je 150 komada materijala. Na koji način će preduzeće izvršiti usklañivanje troškova materijala za potrebe izrade poreskog bilansa kod nas kako bi najefikasnije umanjilo poresku osnovicu?
I nabavka II nabavka
svega
I nabavka II nabavka
svega
I nabavka II nabavka svega
FIFO metoda ulaz izlaz zalihe komada cena vrednost komada cena vrednost komada cena vrednost 150 150 22500 100 100 10000 150 150 22500 100 100 10000 0 0 0 0 0 0 32500 10000 22500 LIFO metoda ulaz izlaz zalihe komada cena vrednost komada cena vrednost komada cena vrednost 150 150 22500 100 100 10000 100 100 10000 100 150 15000 50 150 7500 32500 15000 17500 metoda prosečne cene ulaz izlaz zalihe komada cena vrednost komada cena vrednost komada cena vrednost 150 150 22500 100 100 10000 150 125,0 18 750 100 125,0 12500 32500
18750
12500
2. Preduzeće KOA d.o.o svojoj knjigovodstvenoj evidenciji vrednuje zalihe materijala primenom LIFO metoda. U toku obračunskog perioda za koji se utvrñuje poreska obaveza preduzeće je nabavilo 16.07.2006. godine 200 komada materijala po ceni od 150 dinara po komadu i 15.04.2006. godine 150 komada materijala po ceni 200 dinara. U obračunskom periodu utrošeno je 200 komada materijala. U istom onračunskom periodu preduzeće je ostvarilo prihode u iznosu od 80 000 dinara. U poreskom bilansu se troškovi materijala priznaju primenom FIFO metoda. Izvršite korekciju vrednosti zaliha materijala i izračunajte koliko je preduzeće umanjilo oporezivu dobit koristeći LIFO metodu obračuna vrednosti zaliha.
I nabavka II nabavka
svega
I nabavka II nabavka
svega
FIFO metoda ulaz izlaz zalihe komada cena vrednost komada cena vrednost komada cena vrednost 150 200 30000 200 150 30000 150 200 30000 150 150 22500 0 50 150 7500 0 0 0 60000 22500 37500 LIFO metoda ulaz izlaz zalihe komada cena vrednost komada cena vrednost komada cena vrednost 150 200 30000 200 150 30000 200 150 30000 150 200 30000 0 0 0 60000 30000 30000 FIFO metoda 80 000 DIN. - 37 500 = 42 500; LIFO metoda 80 000 DIN. - 30 000 = 50 000 (Umanjilo je za 7 500 dinara)
3. Preduzeće Milos a.d. je 1.01. 2005. godine počelo da koristi poslovni objekat čija je nabavna vrednost 1 000 000 dinara. 01.01.2005. nabavljen je nov službeni automobil marke Skoda nabavne vrednosti 800 000 dinara, 3 komada klima ureñaja pojedinačne vrednosti 120 000 dinara, oprema za kontrolu zagañenja vazduha marke Simens čija je nabavna vrednost 500 000 dinara i 4 kompjutera čija je pojedinačna nabavna vrednost 120 000 dinara. Obračunajte amortizaciju za potrebe izrade poreskog bilansa u 2006. godini i popunite obrazac AO za stalna sredstva iz I grupe,
kao i stalna sredstva iz II, III, IV i V grupe. Vrednost pet mesečnih prosečnih zarada u 2005. godini iznosila je 169 460 dinara, a vrednost prosečne bruto zarade u januaru 2005. godine iznosila je 38 000 dinara. I GRUPA OBRAČUN AMORTIZACIJE stalno sredstvo r.br. 2 1 1. Poslovna zgrada ukupno
nabavna vrednost
ispravka vrednosti
3 1000000 1000000
4 0 0
neotpisana vrednost 5 1000000 1000000
2005. godina
meseci korišćenja 6 12
OBRAČUN AMORTIZACIJE stalno sredstvo r.br. 2 1 1. Poslovna zgrada ukupno
nabavna vrednost
ispravka vrednosti
neotpisana vrednost
3 1000000 1000000
4 25000 25000
5 975000 975000
AM stopa 7 2,5%
amortizacija (3 x 7)/100: ispravka neotpisana 12 x broj vrednost vrednost meseci (4+8) (3-9) 8 9 10 25000 25000 975000 25000 25000 975000
2006. godina
meseci korišćenja 6 12
AM stopa 7 2,5%
amortizacija (3 x 7)/100: ispravka neotpisana 12 x broj vrednost vrednost meseci (4+8) (3-9) 8 9 10 25000 50000 950000 25000 50000 950000
OBRAČUN AMORTIZACIJE II DO V grupa 2005. GODINA nabavna ispravka neotpisana r.br. Opis vrednost vrednosti vrednost I Obračun amortizacije za sredstva iz II grupe 1. Neotpisana nabavna vrednost na dan 31.12.2005 . 1160000 0 1160000 automobil 800000 0 800000 klima-ureñaj 360000 0 360000 2. vrednost pribavljenih sredstava u toku 2006. godine 3. vrednost otuñenih sredstava u toku 2006. godine 4. osnovica za amortizaciju (1+2-3) 1160000 0 1160000 5. amortizaciona stopa (10% na netopisanu vrednost) 116000 II Obračun amortizacije za sredstva iz IV grupe 1. Neotpisana nabavna vrednost na dan 31.12.2005. oprema za kontrolu vazduha Simens 500000 0 500000 2. vrednost pribavljenih sredstava u toku 2006. godine 3. vrednost otuñenih sredstava u toku 2006. godine 4. osnovica za amortizaciju (1+2-3) 0 500000 5. amortizaciona stopa (20% na neotpisanu vrednost) 100000 III Obračun amortizacije za sredstva iz V grupe 1. Neotpisana nabavna vrednost na dan 31.12.2005. 480000 0 480000 kompjuteri 480000 0 480000 2. vrednost pribavljenih sredstava u toku 2006. godine 3. vrednost otuñenih sredstava u toku 2006. godine 4. osnovica za amortizaciju (1+2-3) 480000 0 480000 5. amortizaciona stopa (30% na neotpisanu vrednost) 144000
OBRAZAC OA – 2005. GODINA početni saldo
pribavljena sredstva
otuñena sredstva
2 1160000 500000 480000 Ukupno 360000
3
4
r.br. 1 II IV V
neotpisana vrednost (2+3-4)
neotpisana
AM stopa
5 1160000 500000 480000
amortizacija vrednost na kraju (5 x 6)
6 10% 20% 30%
7 116000 100000 144000
godine (5-7) 8 1044000 400000 336000
2006. godina 2006. godina r.br.
nabavna vrednost
Opis
I 1.
Obračun amortizacije za sredstva iz II grupe Neotpisana nabavna vrednost na dan 31.12.2006. 1160000 automobil 800000 klima-ureñaj 360000 2. vrednost pribavljenih sredstava u toku 2006. godine 3. vrednost otuñenih sredstava u toku 2006. godine 4. osnovica za amortizaciju (1+2-3) 1160000 5. amortizaciona stopa (10% na netopisanu vrednost) II Obračun amortizacije za sredstva iz IV grupe 1. Neotpisana nabavna vrednost na dan 31.12.2006. 500000 oprema za kontrolu vazduha Simens 500000 2. vrednost pribavljenih sredstava u toku 2006. godine 3. vrednost otuñenih sredstava u toku 2006. godine 4. osnovica za amortizaciju (1+2-3) 500000 5. amortizaciona stopa (20% na neotpisanu vrednost) III Obračun amortizacije za sredstva iz V grupe 1. Neotpisana nabavna vrednost na dan 31.12.2006. 480000 kompjuteri 480000 2. vrednost pribavljenih sredstava u toku 2006. godine 3. vrednost otuñenih sredstava u toku 2006. godine 4. osnovica za amortizaciju (1+2-3) 480000 5. amortizaciona stopa (30% na neotpisanu vrednost)
ispravka vrednosti
neotpisana vrednost
116000 80000 36000
1044000 720000 324000
116000
1044000 104400
100000 100000
400000 400000
100000
400000 80000
144000 144000
336000 336000
144000
336000 100800
OBRAZAC OA – 2006. GODINA
r.br.
početni saldo
1 II IV V Ukupno AM 285200
2 1044000 400000 336000
pribavljena sredstva
otuñena sredstva
3
4
neotpisana vrednost (2+3-4)
5 1044000 400000 336000
neotpisana
AM stopa
amortizacija vrednost na kraju (5 x 6)
godine (5-7)
6 10% 20% 30%
7 104400 80000 100800
8 939600 320000 235200
4. Preduzeće Milos a.d. u toku 2006. godine dodelilo je donaciju Ekonomskom fakultetu za štampanje knjige u iznosu od 100 000 dinara, zatim donaciju Srpskoj pravoslavnoj crkvi za organizaciju tribine „Pravoslavlje“ u iznosu od 80 000 dinara, donaciju Narodnom muziju u Beogradu u iznosu od 250 000 dinara za organizaciju izložbe „U dodiru sa Antikom“ i donaciju kulturno umetničkom društvu „Kolo“ za transpostne troškove turneje po Australiji u iznosu od 450 000 dinara. U istoj godini preduzeće je ostvarilo ukupan prihod od 4 600 000 dinara. Izvršite usklañivanje ovih rashoda za potrebe izrade poreskog bilansa. Obrazovanje 100 000 Vera 80 000 UKUPNO 180 000 Kultura 700 000 A) DONACIJE ZA ZDRAVSTVO, VERU, OBRAZOVANJE 4 600 000 x 3,5% = 161 000 B) DONACIJE ZA KULTURU 4 600 000 x 1,5% = 69 000 Korekcije u poreskom bilansu: 19 000 rashodi za zdravstvo,veru, obrayovanje i sl. 631 000 rashodi za kulturu Ukupno: 650 000 din. 5. Preduzeće Milos a.d. u toku 2006. godine sponzorisalo je snimanje filma „Klopka“ u iznosu od 400 000 dinara. U istoj godini preduzeće je imalo troškove reklame proizvoda u iznosu od 500 000 dinara. Ukupni prihodi preduzeća u istoj godini iznosili su 5 000 000 dinara. Izvršite korekcije po osnovu transfernih cena za potrebe izrade poreskog bilansa. Sponzorisanje 400 000 Reklama 500 000 Ukupno: 900 000 Dozvoljeni iznos 3% x 5 000 000 = 150 000 Korekcije u poreskom bilansu 750 000
6. Kompanija Avala isporučila je povezanom preduzeću BEL robu u vrednosti od 28 000 dinara. Stvarna cena koštanja te robe je 32 000 dinara, a uobičajena marža 12%. Izvršite usklañivanje rashoda za potrebe izrade poreskog bilansa. Marža 12% x 32 000= 3 840 Cena koštanja 32 000 Ukupno: 35 840 Korekcija u poreskom bilansu: 35 840 – 28 000 = 7 840 7. Preduzeće Avala plus je na dan 01.01.2006. godine imalo vrednost imovine 1 300 000 dinara, a na dan 31. decembra 2006. godine 1 600 000 dinara. Stanje obaveza je bilo sledeće: na dan 01.01.2006. godine 700 000, a na dan 31.12.2005. godine 1 200 000 dinara. Preduzeće je tokom 2006. godine koristilo dinarski zajam od povezanog preduzeća Koloseum u iznosu od 1 700 000 dinara. Kamate i pripadajući troškovi po osnovu ovog zajma iznose 500 000 dinara. Izvšite korekciju rashoda po osnovu kamata „van dohvata ruke“.
r.br. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Opis Imovina na dan 1. januar 2006. Imovina na dan 31. decembar 2006. Uprosečeno stanje imovine (1+2):2 Obveze na dan 1. januar 2006. Obaveze na dan 31. decembar 2006. Uprosečeno stanje obaveza (4+5):2 Sopstveni kapital (3-6)
iznos 1300000 1600000 1450000 700000 1200000 950000 500000
8. 9. 10. 11. 12.
Uvećani nivo sopstvenog kapitala (din. zajam) (7x4) x 9,35% Uvećani nivo sopstvenog kapitala (devizni zajam) (7x4)x 8,8% Prosečni uvećani nivo sopstvenog kapitala (8+9): 2 Kamata i pripadajući troškovi za dug prema povezanim licima (iz finansijskih izveštaja) Kamata iznad dozvoljenog nivoa (11-10)
187000 0 93500 500000 406500
8. Preduzeće BEL kupilo je od kompanije Avala robu u vrednosti od 170 000 dinara. Zatim je tu istu robu prodalo nepovezanom licu za 250 000 dinara. Uobičajena zarada za tu vrstu robe je 13%. Izvršite korekciju po osnovu transfernih cena. Preračunata stopa marže = propisana stopa marže : (100+ peopisana stopa marže) x 100 Preračunata stopa marže = 13: (100 + 13)x 100= 11,50% 250 000 x 11,50% = 28 750 (iznos marže) 250 000 – 28 750 = 221 250 (troškovi transakcije) Korekcija u poreskom bilansu po osnovu transfernih cena 221 250 – 170 000= 51 250 din.
9. Kompanija Avala isporučila je povezanom preduzeću BEL robu u vrednosti od 40 000 dinara. Stvarna cena koštanja te robe je 45 000 dinara, a uobičajna marža 12%. Izvršite korekciju po osnovu transfernih cena. Marža 12% x 45 000 = 5 400 Cena koštanja 45 000 Ukupno: 50 400 Korekcija u poreskom bilansu po osnovu transfernih cena 50 400 – 40 000 = 10 400 din.
10. Preduzeće KOL a.d. u toku 2006. godine prodalo je: a) poslovnu zgradu u izgradnji za 550 000 dinara (nabavna vrednost zgrade iznosila je 400 000 dinara); b) akcije iz svog portfelja za 600 000 dinara (nabavna vrednost hartija od vrednosti iznosila je 450 000 dinara); c) mašinu za reciklažu otpada za 200 000 dinara (nabavna vrednost mašine iznosila je 600 000 dinara, otpisana vrednost do dana otuñenja 300 000 dinara); d) viljuškar za 400 000 dinara (nabavna vrednost viljuškara iznosila je 700 000 dinara, otpisana vrednost do dana otuñenja 300 000 dinara). Obračunajte pojedinačne kapitalne dobitke/gubitke, i ukupnu vrednost kapitalnog dobitka/gubitka za potrebe usklañivanja u poreskom bilansu. a) kapitalni dobitak 550 000 – 400 000 = 150 000 b) kapitalni dobitak 600 000-450 000 = 150 000 Po poreskim zakonima kapitalni dobitak se ne ostvaruje po osnovu prodaje opreme. Ukupni kapitalni dobitak: 150 000 + 150 000 = 300 000
11. Preduzeće Avala plus prodalo je poslovnu zgradu za 1 200 000 dinara. Nepokretnost je nabavljena 1. juna 2005. godine. Prema knjigovodstvenim podacima nabavna vrednost poslovne zgrade iznosila je 800 000 dinara, a ispravka vrednosti do dana otuñenja 1. novembra 2006. godine 300 000 dinara. Preduzeće je u istom periodu imalo troškove održavanja poslovne zgrade u iznosu od 100 000 dinara, i dodatna ulaganja u nepokretnost u iznosu od 150 000 dinara. Izračunajte kapitalni dobitak/gubitak za potrebe usklañivnja prihoda/rashoda u poreskom bilansu.
Nabavna vrednost 800 000 IVOS 300 000 Korigovana vrednost 500 000 Tr. Investicionog održavanja 100 000 Dodatna ulaganja 150 000 Nabavna cena 750 000 Kapitalni dobitak 1 200 000 – 750 000 = 450 000
12. Preduzeće je utvrdilo u poreskom bilansu oporezivu dobit u iznosu od 150 000 dinara, a njegova poslovna jedinica na nedovoljno razvijenom području ostvarila je dobit od 30 000 dinara. Obračunati porez na dobit preduzeća iznosi 15 000 dinara. Izračunajte iznos umanjenja poreza po osnovu dobiti koju je ostvarila novoosnovana poslovna jedinica u nedovoljno razvijenom području. Koeficijent za umanjenje poreza = dobit poslovne jedinice : ukupna dobit poreskog obveznika = 30 000: 150 000 = 0,2 Iznos umanjenje poreza 0,2 x 150 000 = 3 000 din.
13. Izračunajte poreske olakšice po osnovu ulaganja u osnovna sredstva: • preduzeće Altros ima godišnji prihod 3 miliona evra i presečan broj zaposlenih 270 radnika. Ovo preduzeće je u toku 2006. godine kupilo je opremu u vrednosti od 5 000 evra. Obračunati porez ovog preduzeća u 2006. godini iznosi 1 500 evra; (1) 20% • preduzeće Metals ima godišnji prihod od 1,7 miliona evra i registrovano je za obavljanje delatnosti poljoprivrede. U 2006. godini nabavilo je opremu u vrednosti od 10 000 evra. Niskorišćeni poreski kredit iz 2005. godine po osnovu ulaganja u osnovna sredstva iznosi 3 000 evra. Obračunati porez za 2006. godinu iznosio je 3 500 evra; (2) 80% • preduzeće Gloria ima godišnji promet 1,7 mil. evra, i prosečan broj zaposlenih 50 radnika. U 2006. godini ovo preduzeće je nabavilo opremu u vrednosti od 7 000 evra. Obračunati porez za 2006. godinu iznosio je 4 000 evra. (3) 40%
OPIS 1. Obračunati porez 2. Ulaganje u osnovna sredstva 3. 20%, 40% i 80% od izvršenog ulaganja Poreski kredit (najviše do 50% / 70% obračunatog 4. poreza) 5. Niskorišćeni poreski kredit iz 2006. godine (3-4) 6. Preneti poreski kredit iz prethodne godine 7. Ukupan poreski kredit 8. Obračunati porez umanjen za poreski kredit (1-7) NEISKORIŠĆENI PPORESKI KREDIT
primer 1 1500 5000 1000
primer 2 3500 10000 8000
primer 3 4000 7000 2800
750 250 0 750 750 250
3500 4500 3000 7500 0 7500
2800 0 0 2800 1200 0
14. Preduzeće Kala je u toku 2006. godine uložilo sredstva u neto vrednosti od 800 000 000 dinara. Od ovog iznosa na upotrebljavana sredstva koja su bila u upotrebi van Republike Srbije odnosi se 120 000 000 dinara. Vrednost ukupnih osnovnih sredstva na dan 31.12.2004. godine iznosi 1 600 000 000 dinara. Obračunati porez za 2006. godinu iznosi 900 000 dinara. Obveznik je u toku 2006. godine zaposlio 110 radnika na neodreñeno vreme. Koje poreske podsticaje može koristiti ovo preduzeće, i koji je iznos imanjenja obračunatog poreza?
Podsticaji kod ulaganja 1. Vrednost ukupno nabavljenih sredstava 800 000 000 2. Oprema van upotrebe u Republici 120 000 000 3. Vrednost nabavljenih sredstava 680 000 000 4. Ukupna vrednost osnovnih sredstava 1 600 000 000 5. Srazmerna ulaganja ( 3: 4 x 100) 42,5% 6. Umanjenje poreza 42,5% x 900 000 (porez) = 382 500 din.
15. Grupacija povezanih preduzeća vrši konslodiovanje. Podaci za preduzeća članove grupacije iz njihovih poreskih bilansa su sledeći: preduzeće Koala G ostvarilo je oporezivu dobit od 750 000 dinara; preduzeće Avala plus gubitak od 500 000 dinara; preduzeće Koala B oporezivu dobit od 650 000 dinara. Osim ovoga, preduzeće Koala G ostvarilo je ostatak kapitalnog dobitka u iznosu od 35 450 dinara, a preduzeće Koala B u iznosu od 25 650 dinara. Pravo na umanjenje obračunatog poreza preduzeće Koala G ostvarilo je u iznosu od 30 000 dinara, a preduzeće Koala B u iznosu od 30 000 dinara. Na osnovu ovih podataka napravite konsolidovani poreski bilans.
firma KOALA Avala plus Kolala B Ukupno
oporeziva dobit 750000 0 650000 1400000
ostatak kapitalnog dobitka 35450
gubitak 500000
25650 61100
500000
poreska osnovica 785450 -500000 675650
raspored poreza 51486
porez za uplatu 21486 14624
44624
umanjenje poreza 30000 0 30000
961100
96110
60000
36110